近期，中美貿(mào)易戰(zhàn)趨勢稍緩，但企業(yè)出口合規(guī)面對關(guān)稅、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等問題仍不能掉以輕心。與此同時(shí)，中國自身的貿(mào)易監(jiān)管改革也在緊鑼密鼓地進(jìn)行，近期所推出的一系列全新的貿(mào)易便利化措施，預(yù)示著中國在進(jìn)出口和貿(mào)易合規(guī)領(lǐng)域的管理理念正在發(fā)生革命性的變化。 威科與金杜律師事務(wù)所推出了《機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存——國際貿(mào)易新形勢下的企業(yè)營商風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)指引》報(bào)告，就如何合理合法地通過供應(yīng)鏈籌劃降低稅負(fù)，給企業(yè)提出三點(diǎn)建議。
三步搞定合規(guī)降稅
由于不同企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品類型、上下游供應(yīng)鏈現(xiàn)狀、主要市場等情況各不相同，因此，在確定稅負(fù)籌劃方案時(shí)，必須從自身的實(shí)際情況出發(fā)，綜合考慮各類因素，結(jié)合自身產(chǎn)品特點(diǎn)和核心業(yè)務(wù)模式，尋求定制化方案。
為了保障企業(yè)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性和可預(yù)測發(fā)展。在制定方案時(shí)，企業(yè)除需考慮短期方案應(yīng)對短期突增的供應(yīng)鏈不穩(wěn)定性因素外，還需籌劃中長期方案，確保供應(yīng)鏈的穩(wěn)定和優(yōu)化管理。
鑒于貿(mào)易戰(zhàn)下所涉及各種規(guī)則的復(fù)雜性和專業(yè)性，往往一個(gè)解決方案可能牽涉到多個(gè)法律問題和關(guān)注點(diǎn)，互相之間甚至可能存在一定的沖突。
因此，在對方案進(jìn)行決策時(shí)，必須充分了解中美兩國相關(guān)的國際貿(mào)易協(xié)定和國內(nèi)制度，以免決策的方案不具有可操作性，甚至存在違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。建議在方案初步確認(rèn)前，先對方案本身進(jìn)行合規(guī)評估，并向相關(guān)政府部門進(jìn)行事先確認(rèn)，在正式實(shí)施方案前可先進(jìn)行小規(guī)模的先期方案試行，根據(jù)方案實(shí)施中暴露的問題和實(shí)際效果進(jìn)行評估，對方案進(jìn)行必要的調(diào)整。
在進(jìn)行籌劃時(shí)需要對貿(mào)易戰(zhàn)下相關(guān)政策的穩(wěn)定性和可預(yù)測性有一定的心理預(yù)期，充分意識到相關(guān)政策可能會(huì)在一定期間內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。為確保相關(guān)解決方案在貿(mào)易戰(zhàn)下的有效性，企業(yè)可以定期或根據(jù)政策的波動(dòng)不定期對方案的合規(guī)性和實(shí)施效果進(jìn)行評估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并對相關(guān)方案進(jìn)行有效調(diào)整。
熟悉美國海關(guān)相關(guān)規(guī)定
此外，報(bào)告還對企業(yè)可能在貿(mào)易戰(zhàn)中適用的節(jié)稅手段進(jìn)行了介紹，例如首次銷售規(guī)則的運(yùn)用。雖然美國身為WTO的成員，然而美國海關(guān)估價(jià)的主要法律依據(jù)——《1979年貿(mào)易協(xié)定法》中的相關(guān)規(guī)定在具體行文措辭上卻和WTO海關(guān)估價(jià)協(xié)議存在一定差異。這其中最大的不同點(diǎn)之一便是在成交價(jià)格法對于成交價(jià)格的認(rèn)定上。根據(jù)WTO估價(jià)協(xié)議，成交價(jià)格是貨物銷售至進(jìn)口國時(shí)依法進(jìn)行調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格，而美國海關(guān)對成交價(jià)格認(rèn)定上的標(biāo)準(zhǔn)則是明確無誤以美國為出口目的地的銷售下的價(jià)格。
在通常情況下，美國海關(guān)仍將推定進(jìn)口商購買貨物的價(jià)格為確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的基礎(chǔ)。但是，可以依進(jìn)口商申請適用首次銷售規(guī)則進(jìn)行估價(jià)。如適用首次銷售規(guī)則，進(jìn)口商需證明以下三項(xiàng)事實(shí)：中間商在向供應(yīng)商購買進(jìn)口商品時(shí)，該商品已明確無誤注定將出口到美國。中間商與供應(yīng)商的銷售符合獨(dú)立交易原則。中間商與供應(yīng)商的銷售應(yīng)為善意銷售。
“進(jìn)口商需提供全套能夠完整地記錄交易全過程和所有關(guān)鍵細(xì)節(jié)的文件，諸如訂單、合同、發(fā)票、付款憑證、往來函電等，若提交的文件不齊全，導(dǎo)致證明鏈存在欠缺，則美國海關(guān)有權(quán)拒絕適用首次銷售規(guī)則對貨物進(jìn)行估價(jià)。”金杜貿(mào)易合規(guī)團(tuán)隊(duì)合伙人王峰表示，需要提醒的是，在判斷商品是否適用首次銷售時(shí)，美國海關(guān)往往對證明材料有著非常高的要求，需要提供大量交易各方相關(guān)的原始單證材料作為佐證，甚至在有必要時(shí)，會(huì)對相關(guān)證據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。而且在可以預(yù)見的未來，美國海關(guān)對證明材料的要求會(huì)更加嚴(yán)苛。